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項次 |
項目 |
說明 |
備註 |
參考法令 |
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一、 |
投資方式 |
依現行法令規定，台商不論個人或公司，對於大陸投資都必須採取間接方式，故台商對大陸之投資（除投資金額在一百萬美元以下之投資得採間接匯款投資外）必須經由第三地區成立一境外公司或是利用現有之境外公司轉投資或委任投資，詳細內容請參閱後附附件一之「對大陸投資之基本認識」 |
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在大陸地區從事投資或技術合作許可辦法 |
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二、 |
公司組織 |
一般而言，外商在大陸投資成立公司（除在大陸擬申請上市改制為股份有限公司外）均以有限公司為限 |
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中華人名共和國公司法 |
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三、 |
最低資本額 |
有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東實繳的出資額。 有限責任公司的注冊資本不得少于下列最低限額︰ （一）以生產經營為主的公司人民幣五十萬元； （二）以商品批發為主的公司人民幣五十萬元； （三）以商業零售為主的公司人民幣三十萬元； （四）科技開發、咨詢、服務性公司人民幣十萬元。特定行業的有限責任公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的，由法律、行政法規另行規定 |
此處指的「註冊資本」係指實收資本而非我國公司法所稱之額定貨登記資本 |
中華人名共和國公司法 |
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四、 |
股東人數有無限制 |
依中華人民共和國公司法之規定：有限責任公司係由二個以上五十個以下股東共同出資設立。 但台商對大陸之投資則適用大陸對吸引外商之特別法-「三資企業法」規範，依「外資企業法」之規定：「外資企業符合中國法律關於法人條件的規定的，依法取得中國法人資格。」所以台商對大陸投資可以由台商在台之母公司或母公司海外子公司獨資設立 |
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中華人名共和國公司法 |
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五、 |
負責人資格限制 |
台商對大陸投資所設立之獨資公司，其負責人均為台籍人士，一般而言並無特別規範或限制 |
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六、 |
會計制度規定 |
依規定：外資企業必須在中國境內設置會計帳簿，進行獨立核算，按照規定報送會計報表，並接受財務稅務機關的監督 另公司應當依照法律、行政法規和國務院財政主管部門的規定建立本公司的財務、會計製度 |
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中華人名共和國公司法 外資企業法 |
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七、 |
勞工薪資制度 |
依規定：外資企業雇用中國職工應當依法簽定合同，並在合同中訂明雇用、解雇、報酬、福利、勞動保護、勞動保險等事項 按規定，外資企業職工之工資水平及工資形式，應在企業同職工簽訂之勞工合同中加以規定 原則上外資企業職工之工資水平相當於該地區同行業之國營企業職工工資水平之120%~150% 另依公司法之規定：公司提取的法定公益金僅能用于本公司職工的集體福利 |
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外資企業法 |
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八、 |
財務報表審計之需求 |
依規定：公司應當在每一會計年度終了時製作財務會計報告，並依法經審查驗証。 財務會計報告應當包括下列財務會計報表及附屬明細表︰ （一）資產負債表； （二）損益表； （三）財務狀況變動表； （四）財務情況說明書； （五）利潤分配表。 |
所以依法令規定，大陸獨資公司之財務報告必須委任當地之會計師進行年度審計工作 |
公司法 |
乙、大陸租稅環境
依中國稅法規定，外商投資企業應繳納之稅種，包括企業所得稅、增值稅、營業稅、關稅及個人所得稅…….等，
茲就其主要稅種略述如下：
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項次 |
項目 |
說明 |
備註 |
參考法令 |
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一、 |
企業所得稅 |
目前之法定稅率為30%，外加地方所得稅3%，合計為33%。 但生產性外商投資企業或高新技術企業一般而言，依其所在區域而定，大都可享受優惠稅率減半徵收或按24%之稅率徵收；另生產性外商投資企業，經營期限在十年以上者享有二免三減半（從開始獲利年度起，第一至第二年免徵企業所得稅，第三至第五年減半徵收企業所得稅）之租稅優惠 |
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中華人民共和國外商投資企業及外國企業所得稅法 |
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二、 |
增值稅 |
在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應依規定繳納增值稅。 增值稅稅率： 基本稅率為13%：納稅人銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務等，除有其他規定外，稅率為17%； 出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外； 小規模營業人，稅率為6%。 增值稅之計算： 納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。應納稅額計算公式： 應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 因當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。 |
大陸之增值稅與我國之加值型營業稅大致相同，稅額之計算方法同案加值部分課稅，但大陸對於購置固定資產之進項不能扣除，此與我國規定不同。 |
中華人民共和國增值稅暫行條例 |
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三、 |
營業稅 |
在中華人民共和國境內提供法令規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應依規定繳納營業稅。 應課征營業稅之範圍及其稅率如下： 交通運輸業、建築業、郵電通訊業、文化體育業：3% 金融保險業、服務業、轉讓無形資產及銷售不動產：5% 娛樂業：5~20% 貴公司所經營之軟件業務，如為單純買賣，則對買賣之增值課征增值稅；如提供軟件後續之諮詢顧問服務則屬營業稅之課征範圍 |
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中華人民共和國營業稅暫行條例 |
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四、 |
個人所得稅 |
大陸對於個人所得稅採屬地兼屬人主義 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依稅法規定繳納個人所得稅。 在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依稅法規定繳納個人所得稅 個人所得稅的稅率： 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（請參閱後附附件二、個人所得稅稅率表） 在中國境內居住滿一年之定義：，是指在一個納稅年度中在中國境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境 |
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中華人民共和國個人所得稅法 |