 |
|
|
國家外匯管理局、海關總署關於印發《攜帶外幣現鈔出入境管理暫行辦法》的通知 |
|
|
彙發[2003]102號 2003-08-28 08：18 國家外匯管理局各省、自治區、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；海關總署廣東分署、駐天津、上海特派辦，各直屬海關、院校；各外匯指定銀行： 為了方便出入境人員的對外交往，規範攜帶外幣現鈔出入境行為，打擊洗錢、貨幣走私和逃彙等違法犯罪行為，國家外匯管理局、海關總署聯合制定了《攜帶外幣現鈔出入境管理暫行辦法》，現印發給你們，請遵照執行，並就有關問題通知如下： 一、《攜帶外匯出境許可證》（以下簡稱《攜帶證》）仍沿用1999年8月1日開始使用的《攜帶證》，由國家外匯管理局統一印製，各外匯指定銀行應到所在地國家外匯管理局各分支局（以下簡稱外匯局）領取。 二、出境人員可以攜帶外幣現鈔出境，也可以按國家金融管理規定通過從銀行彙出或攜帶匯票、旅行支票、國際信用卡等方式將外幣攜出境外。 出境人員攜帶不超過等值5000美元（含5000美元）的外幣現鈔出境的，無須申領《攜帶證》，海關予以放行；出境人員攜帶外幣現鈔金額在等值5000美元以上至10000美元（含10000美元）的，應向外匯指定銀行申領《攜帶證》，海關憑加蓋外匯指定銀行印章的《攜帶證》驗放；出境人員原則上不得攜帶超過等值10000美元的外幣現鈔出境，對屬於下列特殊情況之一的，出境人員可以向外匯局申領《攜帶證》： 1、人數較多的出境團組； 2、出境時間較長或旅途較長的科學考察團組； 3、政府領導人出訪； 4、出境人員赴戰亂、外匯管制嚴格、金融條件差或金融動亂的國家； 5、其他特殊情況。 三、考慮到外幣支付憑證和外幣有價證券將納入銀行管理系統，具體管理辦法另行制定，對出入境人員攜帶上述憑證和證券出入境，海關不再予以管理。 四、國家外匯管理局和海關的各級機構應當組織對《攜帶外幣現鈔出入境管理暫行辦法》進行學習和培訓，並利用各種新聞媒介廣泛進行宣傳，以便貫徹執行。收到本通知後，國家外匯管理局各分局儘快轉發所轄支局、外匯指定銀行和相關單位；外匯指定銀行應儘快轉發所轄分支行；各直屬海關應儘快轉發所轄海關。執行中如遇問題，請及時向國家外匯管理局經常專案管理司或海關總署監管司反饋。 附件：攜帶外幣現鈔出入境管理暫行辦法 附件 攜帶外幣現鈔出入境管理暫行辦法 第一條 為了方便出入境人員的對外交往，規範攜帶外幣現鈔出入境行為，根據《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國外匯管理條例》，特制定本辦法。 第二條 本辦法下列用語含義： “外幣”是指中國境內銀行對外掛牌收兌的可自由兌換貨幣（見附件1）； “現鈔”是指外幣的紙幣及鑄幣； “銀行”是指經中國人民銀行批准或備案，經營結售彙業務或外幣兌換、外幣儲蓄業務的中資銀行及分支機搆和外資銀行及分支機搆； “出、入境人員”是指出境、入境的居民個人和非居民個人； “當天多次往返”是指一天內出境或入境超過一次； “短期內多次往返”是指15天內出境或入境超過一次。 第三條 入境人員攜帶外幣現鈔入境，超過等值5000美元的應當向海關書面申報，當天多次往返及短期內多次往返者除外。 第四條 出境人員攜帶外幣現鈔出境，凡不超過其最近一次入境時申報外幣現鈔數額的，不需申領《攜帶外匯出境許可證》（以下簡稱《攜帶證》，見附件2），海關憑其最近一次入境時的外幣現鈔申報數額記錄驗放。 第五條 出境人員攜帶外幣現鈔出境，沒有或超出最近一次入境申報外幣現鈔數額記錄的，按以下規定驗放： 一、出境人員攜出金額在等值5000美元以內（含5000美元）的，不需申領《攜帶證》，海關予以放行。當天多次往返及短期內多次往返者除外。 二、出境人員攜出金額在等值5000美元以上至10000美元（含10000美元）的，應當向銀行申領《攜帶證》。出境時，海關憑加蓋銀行印章的《攜帶證》驗放。對使用多張《攜帶證》的，若加蓋銀行印章的《攜帶證》累計總額超過等值10000美元，海關不予放行。 三、出境人員攜出金額在等值10000美元以上的，應當向存款或購彙銀行所在地國家外匯管理局各分支局（以下簡稱外匯局）申領《攜帶證》，海關憑加蓋外匯局印章的《攜帶證》驗放。 第六條 “當天多次往返”及“短期內多次往返”的出入境人員攜帶外幣現鈔出入境按以下規定驗放： 一、當天多次往返的出入境人員，攜帶外幣現鈔入境須向海關書面申報，出境時海關憑最近一次入境時的申報外幣現鈔數額記錄驗放。沒有或超出最近一次入境申報外幣現鈔數額記錄的，當天內首次出境時可攜帶不超過等值5000美元（含5000美元）的外幣現鈔出境，不需申領《攜帶證》，海關予以放行，攜出金額在等值5000美元以上的，海關不予放行；當天內第二次及以上出境時，可攜帶不超過等值500美元（含500美元）的外幣現鈔出境，不需申領《攜帶證》，海關予以放行，攜出金額超過等值500美元的，海關不予放行。 二、短期內多次往返的出入境人員，攜帶外幣現鈔入境須向海關書面申報，出境時海關憑最近一次入境時的申報外幣現鈔數額記錄驗放。沒有或超出最近一次入境申報外幣現鈔數額記錄的，15天內首次出境時可攜帶不超過等值5000美元（含5000美元）的外幣現鈔出境，不需申領《攜帶證》，海關予以放行，攜出金額在等值5000美元以上的，海關不予放行；15天內第二次及以上出境時，可攜帶不超過等值1000美元（含1000美元）的外幣現鈔出境，不需申領《攜帶證》，海關予以放行，攜出金額超過等值1000美元的，海關不予放行。 第七條 出境人員可以攜帶外幣現鈔出境，也可以按規定通過從銀行彙出或攜帶匯票、旅行支票、國際信用卡等方式將外幣攜出境外，但原則上不得攜帶超過等值10000美元外幣現鈔出境。如因特殊情況確需攜帶超過等值10000美元外幣現鈔出境，應當向存款或購彙銀行所在地外匯局申領《攜帶證》。 第八條 出境人員向銀行申領《攜帶證》，攜帶從自有或直系親屬外匯存款中提取外幣現鈔出境的，應當持護照或往來港澳通行證、往來臺灣通行證，有效簽證或簽注，存款證明向存款銀行申請；購彙後攜帶外幣現鈔出境的，應當持規定的購彙憑證，向購彙銀行申請。 銀行審核出境人員提供的材料無誤後，向其核發《攜帶證》，並留存上述材料複印件5年備查。 第九條 銀行向出境人員核發《攜帶證》時，不得超過本行存款證明的金額或購彙金額核發《攜帶證》，銀行核發的《攜帶證》每張金額不得超過等值10000美元，但可以低於5000美元。 第十條 出境人員向外匯局申領《攜帶證》的，應當持書面申請，護照或往來港澳通行證、往來臺灣通行證，有效簽證或簽注，銀行存款證明，確需攜帶超過等值10000美元外幣現鈔出境的證明材料向存款或購彙銀行所在地外匯局申請。 外匯局審核出境人員提供的材料無誤後，對符合規定條件的，向其核發《攜帶證》，並留存書面申請及其它材料的複印件5年備查。 第十一條 《攜帶證》應蓋有“國家外匯管理局攜帶外匯出境核准章”或“銀行攜帶外匯出境專用章”，並自簽發之日起30天內一次使用有效。 第十二條 《攜帶證》一式三聯。原《攜帶證》是由銀行簽發的，第一聯由攜帶人交海關驗存，第二聯由簽發銀行按月交當地外匯局留存，第三聯由簽發銀行留存。原《攜帶證》是由外匯局簽發的，第一聯由攜帶人交海關驗存，第二、三聯由簽發外匯局留存。 第十三條 出境人員遺失《攜帶證》，原《攜帶證》是由銀行簽發的，應當在出境前持第八條規定的材料到原簽發銀行申請補辦，原簽發銀行應當審核出入境人員提供的材料和原留存材料無誤後，向其出具《補辦證明》（見附件3），出入境人員憑銀行出具的《補辦證明》向銀行所在地外匯局申請，憑外匯局的核准件到銀行補辦《攜帶證》，銀行應當在補辦的《攜帶證》上加注“補辦”字樣；原《攜帶證》是由外匯局簽發的，應當在出境前，持補辦申請以及第十條規定的材料向原簽發外匯局申請，外匯局應當審核出入境人員提供的材料和原留存的材料無誤後，為其補辦《攜帶證》，並在補辦的《攜帶證》上加注“補辦”字樣。禁止外匯局和銀行在出入境人員出境後為其補辦《攜帶證》。 第十四條 銀行應當在每月終了5日內，將上月簽發《攜帶證》的情況，以《攜帶外幣現鈔出境統計表》（見附件4）報送所在地外匯局。 第十五條 各外匯局應當匯總轄區內外匯局和銀行簽發《攜帶證》的情況，並在每月終了10日內以《攜帶外幣現鈔出境統計表》報送國家外匯管理局。 第十六條 銀行應當嚴格按照本辦法規定向出入境人員核發《攜帶證》，對違反本辦法規定的銀行，由外匯局給予警告、通報批評、罰款直至取消其簽發《攜帶證》資格的處罰。 第十七條 出入境人員攜帶外幣現鈔違反本辦法規定的，由海關按有關規定進行處理。 第十八條 出入境人員攜帶匯票、旅行支票、國際信用卡、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等外幣支付憑證以及政府債券、公司債券、股票等外幣有價證券出入境，海關暫不予以管理。 第十九條 本辦法由國家外匯管理局和海關總署負責解釋。 第二十條 本辦法自2003年9月1日開始施行。1996年12月31日國家外匯管理局、海關總署聯合發佈，1997年2月10日開始施行的《關於對攜帶外匯進出境管理的規定》；1999年6月17日國家外匯管理局、海關總署聯合發佈，1999年8月1日開始施行的《關於啟用新版〈攜帶外匯出境許可證〉有關問題的通知》；1999年6月14日國家外匯管理局發佈施行的《關於啟用新版〈攜帶外匯出境許可證〉有關操作問題的通知》；1999年10月25日國家外匯管理局發佈施行的《關於加強〈攜帶外匯出境許可證〉管理的通知》，同時廢止。 附件： 1、中國境內銀行掛牌收兌貨幣（略） 2、攜帶外匯出境許可證（略） 3、補辦證明（略） 4、攜帶外幣現鈔出境統計表（略） 國家外匯管理局、海關總署 2003年8月28日 頒佈 (資料來源中國商務部網站) |
|
|
商務部、國家外匯管理局關於簡化境外加工貿易專案審批程式和下放許可權有關問題的通知 |
|
|
商合發[2003]126號 2003-07-07 10：41 為深入貫徹黨的十六大和十六屆二中全會精神，進一步落實國辦發[1999]17號檔，鼓勵和推進境外加工貿易發展，加快實施“走出去”戰略，根據國務院有關部門機構與職能的調整和深化行政審批制度改革的要求，商務部和國家外匯管理局對境外加工貿易專案的審批程式和許可權進行了調整。現將有關事項通知如下： 一、中方投資額在300萬美元以下（含300萬美元）的境外加工貿易項目，由投資主體所在省、自治區、直轄市及計畫單列市外經貿主管部門（含新疆建設兵團外經貿局，以下簡稱地方主管部門）核准。中方投資額在300萬美元以上的境外加工貿易項目，由地方主管部門報商務部核准。 中央管理的企業及其所屬企業在境外投資舉辦境外加工貿易項目，由中央企業總部徑報商務部核准。 二、境外加工貿易專案申報程式 （一）由地方主管部門負責核准的境外加工貿易專案，地方主管部門收到境外加工貿易專案的申請後，應在征得我駐外使（領）館經商參處（室）同意後核准。 （二）須商務部核准的境外加工貿易專案，由地方主管部門或中央企業總部征得我駐外使（領）館經商參處（室）同意後，報商務部。 （三）地方主管部門核准或上報境外加工貿易專案，應會簽地方經貿主管部門。地方經貿主管部門應于5個工作日內提出會簽意見。 （四）需從境內購彙和彙出外匯的境外加工貿易專案，在報地方主管部門前，應由所在地外匯分局或外匯管理部按照《國家外匯管理局關於簡化境外投資外匯資金來源審查有關問題的通知》（彙發[2003]43號）的有關規定進行境外投資外匯資金來源審查。中方投資額在300萬美元（含300萬美元）以下項目的境外投資外匯資金來源審查，由投資主體所在地外匯分局或外匯管理部辦理。中方投資額在300萬美元以上的項目，由投資主體所在地外匯分局或外匯管理部初審後上報國家外匯管理局審查。 三、境外加工貿易專案審核重點 各級主管部門在核准境外加工貿易專案時，審核的主要材料包括：境外加工貿易專案基本情況（特別是投資主體資質和帶動產品出口的情況），境外加工貿易企業合同、章程，投資主體營業執照（副本）、外匯局關於境外投資外匯資金來源審查的批復；不再審批境外加工貿易項目建議書和可行性研究報告。 四、境外帶料加工裝配企業批准證書 《境外帶料加工裝配企業批准證書》（以下簡稱批准證書）是商務部統一印製、證明境外加工貿易專案經國家對外投資主管部門最終核准的法律檔。地方主管部門在核准境外加工貿易項目後，須填寫《境外加工貿易企業登記備案表》（格式附後）並加蓋公章，連同核准文件、駐外使（領）館經商參處（室）意見及外匯管理部門的外匯資金來源審查意見，報商務部登記備案並領取批准證書。待網上發證條件成熟後，批准證書由地方主管部門代發。 投資主體取得批准證書後，應按規定於60天內到所在地外匯分局或外匯管理部辦理境外投資外匯登記。憑批准證書和外匯資金來源審查的批復辦理購彙和彙出資金手續。 五、投資主體投資於境外加工貿易專案，應首先使用其自有外匯資金，自有外匯資金不足的，可以使用國內外彙貸款或通過購彙解決。 六、未經商務部許可，地方主管部門不得將境外加工貿易審批許可權向下一級單位下放。 七、自《國務院辦公廳轉發外經貿部、國家經貿委、財政部關於鼓勵企業開展境外帶料加工裝配業務意見的通知》（國辦發[1999]17號）下發以來，境外加工貿易對於促進對外關係的發展、擴大出口、深化產業結構調整以及培育我國跨國公司等方面起到了重要作用。在今後相當長的一段時期內，這項業務仍是我國境外投資的一個重點鼓勵方向。各單位要按照國辦發[1999]17號的精神，繼續做好這項業務的組織和推動工作，在工作中注意及時發現問題、總結經驗；與我駐外使（領）館經商參處（室）密切溝通，加強對境外加工貿易專案的組織、管理和協調，避免在境外盲目布點、重複建設、無序競爭。 本通知下發後，各單位在工作中有何問題、意見和建議，請及時向商務部（合作司）和國家外匯管理局（資本司）報告。 特此通知 商務部、國家外匯管理局 二○○三年六月二十六日 (資料來源中國商務部網站) |
|
|
2003年1-6月臺資快訊 |
|
|
2003年1-6月，大陸共批准台資項目2165個，同比下降3.1%，占境外投資專案總數的比重為11.5%;合同台資金額35.4億美元，同比增長5.7%，所占比重為6.9%;實際使用台資金額21.0億美元，同比增長18.3%，所占比重為6.9%。按實際使用外資統計，台資在我吸收境外投資中排第六位。 截至2003年6 月底，大陸累計批准台資項目57856個，台商實際投資352.1億美元。 按台商實際投資統計，2003年1-6月東部沿海省市合計吸收台資19.0億美元，占總比重的90.4%，主要分佈在以下幾個省市：江蘇（7.28億美元）、福建（2.86億美元）、廣東（2.84億美元）、山東（1.88億美元）、浙江（1.79億美元）。中西部省市合計吸收台資2.0億美元，占總數的9.6%。 按台商實際投資統計，2003年1-6月臺商投資前五類行業依次為：製造業（17.6億美元），房地產業（1.1億美元），農、林、牧、漁業（0.92億美元），社會服務業（0.59億美元），批發、零售貿易和餐飲業（0.20億美元），其中製造業仍是台商投資的重點，占台商實際投資總額的83.8%。 （資料來源中國商務部網站） |
|
|
國家稅務總局發出通知進一步加強個人所得稅的徵收管理 |
|
|
2003/07/24 日前,國家稅務總局發出通知,要求各級稅務機關進一步改進和強化個人所得稅的徵收管理，更好地發揮個人所得稅調節收入分配的職能作用。 通知要求各級稅務機關進一步採取措施強化對高收入者個人所得稅的徵收管理。今年要著重抓好對金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產、城市供水供氣、出版社，以及外商投資企業、高新技術企業、仲介機構、個人獨資企業和合夥企業、體育俱樂部等高收入行業人員個人所得稅的徵收管理。 為適應經濟發展和個人收入多元化特點，從源頭控管個人所得稅，稅務機關將從今年開始實行全員明細申報制度，全面建立扣繳義務人支付個人收入明細表制度,進一步提高代扣代繳質量、提升代扣代繳工作水平。從今年開始，要求所有扣繳義務人必須嚴格按照《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》的填寫要求，逐個欄目地完整填寫每個納稅人（包括沒有達到徵稅標準的個人）的有關情況。 在改進征管制度的同時，稅務機關還將緊緊依託資訊化手段，在 重點納稅人的建檔管理工作的基礎上進一步深化個人所得稅的資訊化征管。一方面要根據當地經濟發展變化情況和電腦管理能力，及時增補新的重點納稅人，另一方面，要充分利用建檔管理掌握的重點納稅人的資訊，從縱橫兩個方面對資訊認真比對分析，及時採取措施堵塞管理漏洞。與此同時，已經開發使用重點納稅人建檔管理軟體的地區，要進一步完善軟體，加大軟體使用的覆蓋面。通過對扣繳單位推廣應用代扣代繳軟體，實行代扣代繳全員明細申報。有條件的地區還要積極探索與相關部門的電腦聯網，逐步實現資訊共用。目前,國家稅務總局已將開發個人所得稅資訊管理應用系統納入重要日程,並將按照統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施等原則,儘快組織實施。蕌 通知指出，今年稅務機關仍將把個人所得稅專項檢查作為稅收檢查工作的重點。其中重點檢查的對象為個人獨資和合夥企業（含各類仲介機構）以及體育俱樂部人員。對檢查中發現的偷逃稅案件，稅務機關將嚴格依照稅收征管法的規定進行處理。 稅務機關在加強征管的同時，還將通過宣傳媒體持續深入地向廣大納稅人進行宣傳，讓納稅人掌握個人所得稅法和有關政策。在此基礎上，稅務機關將進一步加強納稅服務，做好政策諮詢、納稅輔導等工作。通過多元化申報、電子繳稅等多種手段，努力為納稅人提供便捷、規範、全面的服務，維護納稅人合法權益。 （資料來源中國國家稅務總局網站） |
|
|
財政部 國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅徵收管理的通知 |
|
|
2003/08/11 - 國家稅務總局 財稅［2003］158號 各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局： 為規範個人投資者個人所得稅管理,確保依法足額徵收個人所得稅,現對個人投資者徵收個人所得稅的有關問題明確如下： 一、關於個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合夥企業和其他企業）資金為本人、家庭及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題 個人獨資企業、合夥企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，併入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。 除個人獨資企業、合夥企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。 二、關於個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款長期不還的處理問題 納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後即不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 三、《國家稅務總局關於進一步加強對高收入者個人所得稅徵收管理的通知》（國稅發［2001］57號）中關於對私營有限責任公司的企業所得稅後剩餘利潤、不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配徵收個人所得稅的規定，同時停止執行。 財政部 國家稅務總局 二〇〇三年七月十一日 （資料來源中國國家稅務總局網站） |
|
|
國家稅務總局關於分期投資經營的外商投資企業享受先進技術企業所得稅優惠問題的批復 |
|
|
2003/08/11 - 國家稅務總局 國稅函〔2003〕837號 寧波市國家稅務局： 你局《關於要求對分期投入經營的外商投資企業分別享受所得稅優惠政策的請示》（甬國稅發〔2003〕99號）收悉。關於符合《財政部稅務總局關於對中外合資經營、合作生產經營和外商獨資經營企業有關徵收所得稅問題幾項規定的通知》（財稅外字〔86〕102號）第二條規定條件的外商投資企業，分階段建設、分期投產經營的項目享受《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第八條所規定的定期減免稅後，如該企業仍被有關部門確認為先進技術企業的，是否再單獨計算享受稅法實施細則第七十五條第（八）款所規定的稅收優惠問題，經研究，現批復如下： 根據財稅外字〔86〕102號規定的原則，外商投資企業按照批准的初始合同規定的投資數額，分階段建設、分期投產經營的，其分期投產經營項目所取得的所得，在分別計算享受稅法第八條規定的定期減免稅後，如該企業仍被有關部門確認為先進技術企業的，可以分別繼續享受稅法實施細則第七十五條第（八）款所規定的稅收優惠待遇。 國家稅務總局 二○○三年七月九日 （資料來源中國國家稅務總局網站） |
|
|
國家稅務總局關於進一步規範和加強外商投資企業和外國企業稅收管理和服務工作的通知 |
|
|
2003/08/11 - 國家稅務總局 國稅發〔2003〕85號 各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位： 近年來，為適應經濟全球化和區域經濟一體化，尤其是加入世界貿易組織後的新形勢，我國不斷加大對外開放力度，外商投資企業和外國企業（以下簡稱涉外企業）的規模和數量日益增加，涉外企業稅收收入持續穩定增長。為進一步規範涉外企業稅收管理，加強對涉外企業的納稅服務，提高管理質量和效率，現就有關問題通知如下： 一、進一步提高對涉外企業稅收管理和服務工作重要性的認識 稅收管理和納稅服務是稅收征管工作的主要內容，兩者相互影響、相互促進。只有為納稅人提供優質服務，提高其納稅意識和守法水平，才能促進稅收管理質量和效率的進一步提高；只有通過規範化、專業化和制度化的稅收管理，提高稅務機關的行政管理和執法能力，才能為納稅服務提供不斷深化發展的平臺。提高稅收管理和納稅服務的水平是稅收征管改革的基本目標。要實現這一目標，既要建立規範的管理制度和高素質的管理者隊伍，同時需要通過實施專業化、高質量的納稅服務形成納稅人較高的稅法遵從水平。為加強涉外企業的稅收管理，總局及各地稅務機關近幾年來在管理制度規範、人才培養、完善納稅服務等方面先後建立了一系列專門機制，有效地提高了涉外企業的稅收管理和服務水平。 近年來，在稅收征管改革過程中，有些地區在調整大中型涉外企業尤其是跨國公司的管理級次和稅收管理專業人員的同時，忽視了健全涉外企業稅收管理和服務的相應措施，使得一些涉外企業稅收管理制度沒有得到有效落實，制約了涉外企業稅收管理質量和服務水平的進一步提高。 涉外企業是我國吸引外資、先進管理經驗和先進適用技術的重要陣地，保持涉外企業各項稅收政策的落實到位是維護國家對外開放形象的重要領域，也是我國政府加入世界貿易組織作出的重要承諾。進一步提高涉外企業稅收管理質量和效率，是適應新形勢、提供更具國際競爭力的稅收環境、保持稅收收入穩定增長的迫切需要和有效途徑。涉外企業具有較為先進的管理理念、較為健全的財務核算體系、較為完備的資訊管理系統和大量的跨國交易事項。涉外企業的這些特點，要求我們在其稅收管理中，應強化管理制度的規範化建設，提高納稅服務的專業化水平，從而發揮促進我國整體稅收征管專業化、規範化、制度化和現代化建設進程的作用，同時也使其成為規範和加強我國國際稅收征管的突破點。 因此，各地應進一步重視對涉外企業的稅收管理和納稅服務工作，通過改革創新，積極探索完善適應涉外企業尤其是大型涉外企業、跨國公司的稅收管理和服務機制；整合規範涉外企業稅收管理的現行制度，注重向涉外企業提供更具針對性和專業化的納稅服務，加強與企業的溝通合作，密切稅企關係，減少遵從成本，塑造誠信納稅氛圍。 二、進一步規範涉外企業稅收管理 近年來總局先後下發了審核評稅辦法、涉外稅務審計規程、所得稅彙算清繳規程和辦法以及關聯企業間業務往來稅務管理規程等規章，在一定程度上促進了涉外企業稅收管理質量的提高。但在各規章的實施過程中，應特別注重環節間的相互銜接，特別是確保資訊的流通，提高管理效率，降低管理成本。為此，要按照總局征管改革方案統一要求，梳理工作流程，理順工作環節，進一步規範涉外企業稅收管理。 涉外企業稅收管理按照工作流程，可分為諮詢輔導、稅源監控、審核評稅（又稱納稅評估，下同）、稅務審計、反避稅調查等環節；在工作過程中，要特別注重加強各環節資訊和工作流程的銜接，保持各環節關聯性，形成各環節既相互獨立又相互聯繫、既相互滲透又相互促進的運行機制，形成管理合力，提高整體效益。 （一）提高諮詢輔導專業化水平。諮詢輔導環節是在稅務部門提供共性服務的基礎上，負責對涉外企業稅務諮詢的解答、具體稅務事項的專門輔導等工作。涉外企業主管稅務機關除了及時提供常規服務事項外，可以分行業設置專業管理小組，配備稅收聯絡員，對特大型企業可以設置駐廠管理小組，針對企業經營管理中實際發生的涉稅事項，宣傳解釋相關稅收法律法規、行政規章、規範性檔及稅收協定，提出稅法遵從具體意見，為“走出去”企業提供投資所在國相關稅制輔導和稅收協定輔導，就企業關心的熱點稅收問題開展專題培訓，切實提高涉外企業的稅務遵從水平和辦稅能力，減少納稅風險。 （二）強化稅源監控。稅源監控環節主要負責建立涉外企業資訊庫，認定審批涉稅事項，全面瞭解和掌握涉外企業稅源的規模和分佈狀況等工作。一要採取多種方式，瞭解和掌握涉外企業的財務核算和相關的生產經營情況，分析其稅收風險。二要按照稅收法律法規規定，規範涉稅事項認定審批管理，包括涉外企業申請的稅收優惠待遇、各項費用列支標準、財產損失稅前扣除及清算註銷等各項涉稅事項的認定審批。三要挖掘涉稅資訊的效用，在充分利用涉外企業所得稅彙算清繳資料基礎上，注重搜集稅收征管各環節和其他部門的涉稅資訊，包括國際稅收情報交換提供的涉稅資訊，建立基礎資料庫。四要建立資訊聯絡和跨區域征管協調機制（由總局另行下發執行），各涉外企業稅收管理機構間尤其是國稅系統和地稅系統間要加強涉外企業稅收征管資訊溝通，及時傳遞和通報相關資訊，並實現跨省、跨地區經營大企業的總機構、分支機搆、營業機構、辦事機構和關聯企業間稅收征管資訊在各有關涉外企業稅務主管部門間共用。五要逐步建立納稅人信用等級制度，通過建立規範化的指標體系，評定涉外企業的納稅信用等級，並對不同信用等級的涉外企業實施針對性的管理監控辦法。 （三）注重評稅質量。審核評稅是對涉外企業申報納稅資訊完整性、準確性和真實性進行初步審核，發現申報納稅中疑點和異常現象並予以糾錯補漏的稅收管理手段，對於提高申報準確率和稅款入庫率、促使涉外企業提高申報納稅質量、減輕乃至杜絕因稅法遵從失誤而招致的處罰具有促進作用。涉外企業主管稅務機關應利用基礎資料庫，建立審核評稅指標體系，按照總局《外商投資企業、外國企業和外籍人員納稅申報審核評稅辦法》（國稅發〔1998〕72號）規定開展工作，要在涉外企業所得稅彙算清繳中結合開展審核評稅，及時發現和處理所得稅異常申報納稅問題，對發現的需進一步審核和下戶檢查的事項要及時移交審計環節處理；要充分利用現代資訊技術，實現審核評稅的資訊化。 （四）發揮審計效用。涉外稅務審計是通過利用審計程式、現代審計技術和相應的工作底稿制度，對涉外企業申報納稅資訊的真實性進行深層次審核的管理性手段，對於防範稅務風險、增強企業納稅遵從方面具有促進作用。涉外企業稅務主管部門要按照總局《涉外稅務審計規程》（國稅發〔1999〕74號）規定，完善有關程式，利用資訊技術手段，加大實施涉外稅務審計規程的力度。一是直接受理審核評稅環節移交的需進一步審核的涉稅事項和直接選擇對具有一定規模的企業進行審計。二是根據每個企業的具體情況和工作重點，選擇審計事項，確定相應的工作底稿要求。三是《涉外稅務審計規程》是總局規章，其所列文書與其他稅務文書具有同等法律效力。四是要充分利用基礎資料庫，不得到企業重複搜集已有的涉稅資訊；在審計過程中發現涉外企業有國際避稅嫌疑的，應及時送交反避稅環節處理，發現有重大偷逃騙稅行為的，應按規定及時移交稽查部門立案查處。 （五）加大反避稅力度。反避稅是對企業特別是跨國企業避稅行為進行調查處理、防止稅收收入流失、維護國家權益的重要手段。各涉外企業稅務主管部門應當充分認識當前避稅問題的嚴重性，嚴格按照總局對反避稅工作的各項要求，進一步加大反避稅工作力度。一要進一步加強關聯申報管理，全面調查、分析和核實涉外企業的關聯申報情況，及時處理異常申報現象。二要充分利用稅源監控環節搜集的資料，特別是涉外企業所得稅彙算清繳、審核評稅和稅務審計的成果，提高選案的準確性，掌握本地區的行業利潤情況，加大審計調整力度。三要加強與有關部門協調配合，對工作中發現的偷逃騙稅行為，應及時移交稽查機構立案查處。 三、穩定專業人才工作崗位，進一步提高業務素質 涉外企業尤其是大型涉外企業由於其生產經營的多樣性、跨區域性，決定其財務核算較為複雜，涉及的稅收問題多有國際性，也較為複雜。因此，征管改革試點地區應在按照總局規定積極試點的基礎上，總結經驗，不斷完善涉外企業稅收管理和服務機制，在調整涉外企業稅收管理機構職責的同時建立相應的具體配套措施，為進一步深化改革提供新經驗；沒有試行征管改革的地區，應保持對涉外企業的相對集中管理；各地均應加大對涉外企業稅收管理人員的專業化培訓力度，並注重專業人才工作崗位的穩定，以確保涉外企業稅收管理已有的機制和措施得到有效落實。 （一）穩定專業人才工作崗位。各地要根據經濟全球化和資訊技術迅猛發展對涉外企業稅收管理的要求，前瞻性地配置好涉外企業稅收管理人才。當前，要注重發揮經多年培養起來的涉外稅收管理專業人才的作用，保持其工作崗位的穩定性，尤其是審核評稅、稅務審計、反避稅的專業人才，不應輕易調離涉外崗位。要積極推行專業人才能級管理機制，以營造鼓勵專業人才幹事業、支持幹成事業的環境，形成涉外稅收管理專業人才活力競相迸發的良好局面。 （二）加大人才培訓力度。涉外企業尤其是大型涉外企業、跨國公司稅收管理人才需要各方面的知識，除一定基礎理論和常規稅收業務外，國際稅收、現代資訊技術應用、外語、財務管理、會計、審計、企業管理等知識不可或缺。因此，各級領導應有戰略眼光，捨得必要的投入，拓寬涉外稅收管理人才的培訓渠道，加大培訓力度，為專業人才提供適時進行知識更新的條件，培養實用的複合型專業人才。 國家稅務總局 二○○三年七月十日 （資料來源中國國家稅務總局網站） |
|
|
國家稅務總局關於房地產開發有關企業所得稅問題的通知 |
|
|
2003/08/11 - 國家稅務總局 國稅發〔2003〕83號 各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位： 為了加強房地產開發企業所得稅的徵收管理，規範房地產開發企業的納稅行為，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收徵收管理法》等有關法律、法規規定，結合房地產開發企業的經營特點，現就房地產開發企業徵收所得稅有關問題通知如下： 一、關於開發產品銷售收入確認問題 房地產開發企業開發、建造的以後用於出售的住宅、商業用房、以及其他建築物、附著物、配套設施等應根據收入來源的性質和銷售方式，按下列原則分別確認收入的實現： （一）採取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應於實際收訖價款或取得了索取價款的憑據（權利）時，確認收入的實現。 （二）採取分期付款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。 （三）採取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應於實際收到日確認收入的實現，餘款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。 （四）採取委託方式銷售開發產品的，應按以下原則確認收入的實現： 1.採取支付手續費方式委託銷售開發產品的，應按實際銷售額於收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現。 2.採取視同買斷方式委託銷售開發產品的，應按合同或協議規定的價格於收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現。 3.採取包銷方式委託銷售開發產品的，應按包銷合同或協議約定的價格於付款日確認收入的實現。包銷方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。 4.採取基價（保底價）並實行超過基價雙方分成方式委託銷售開發產品的，應按基價加按超基價分成比例計算的價格於收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現。 委託方和接受委託方應按月或按季為結算期，定期結清已銷開發產品的清單。已銷開發產品清單應載明售出開發產品的名稱、地理位置、編號、數量、單價、金額、手續費等。 （五）將開發產品先出租再出售的，應按以下原則確認收入的實現： 1.將待售開發產品轉作經營性資產，先以經營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以後再出售的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售資產確認收入的實現。 2.將待售開發產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售開發產品確認收入的實現。 （六）以非貨幣性資產分成形式取得收入的，應于分得開發產品時確認收入的實現。 二、關於開發產品預售收入確認問題 房地產開發企業採取預售方式銷售開發產品的，其當期取得的預售收入先按規定的利潤率計算出預計營業利潤額，再併入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅，待開發產品完工時再進行結算調整。 預計營業利潤額＝預售開發產品收入×利潤率 預售收入的利潤率不得低於15％（含15%），由主管稅務機關結合本地實際情況，按公平、公正、公開的原則分類(或分項)確定。 預售開發產品完工後，企業應及時按本通知第一條規定計算已實現的銷售收入，同時按規定結轉其對應的銷售成本，計算出已實現的利潤（或虧損）額，經納稅調整後再計算出其與該項開發產品全部預計營業利潤額之間的差額，再將此差額併入當期應納稅所得額。 三、關於開發產品視同銷售行為的收入確認問題 （一）下列行為應視同銷售確認收入 1.將開發產品用於本企業自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等； 2.將開發產品轉作經營性資產； 3.將開發產品用作對外投資以及分配給股東或投資者； 4.以開發產品抵償債務； 5.以開發產品換取其他企事業單位、個人的非貨幣性資產。 （二）視同銷售行為的收入確認時限 視同銷售行為應于開發產品所有權或使用權轉移，或於實際取得利益權利時確認收入的實現。 （三）視同銷售行為收入確認的方法和順序 1.按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定； 2.由主管稅務機關參照同類開發產品市場公允價值確定； 3.按成本利潤率確定，其中，開發產品的成本利潤率不得低於15%(含15%),具體由主管稅務機關確定。 四、關於代建工程和提供勞務的收入確認問題 房地產開發企業代建工程和提供勞務不超過12個月的，可按合同約定的價款結算日或在合同完工之日確認收入的實現；持續時間超過12個月的，可採用完工百分比法按季確認收入的實現。 完工百分比法是根據合同完工進度確認收入和費用的方法。完工進度可按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例，已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。 房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的材料、下腳料、報廢工程或產品的殘料等，如按合同規定留歸房地產開發企業所有的，應于實際取得時按市場公平成交價確認收入的實現。 五、關於成本和費用的扣除問題 房地產開發企業在進行成本和費用扣除時，必須按規定區分期間費用和成本、開發產品建造成本和銷售成本的界限。期間費用和開發產品銷售成本可以按規定在當期直接扣除。 開發產品的建造成本是指開發產品完工前發生的各項支出，包括：土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施建設費、建築安裝工程費、公共設施配套費、開發的間接費用、借款費用及其他費用等。 房地產開發企業必須將開發產品的建造成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本可根據有關會計憑證、記錄直接計入成本物件中。間接成本能分清負擔成本物件的，直接計入有關成本物件中；因多個專案同時開發或先後滾動開發而不能分清負擔物件的，則應根據配比的原則按各專案占地面積、建築面積或工程概算等方法配比計入有關開發項目的成本。 下列項目按以下規定進行扣除： （一）銷售成本。房地產開發企業發生的當期准予扣除的開發產品銷售成本，是指已實現銷售的開發產品的成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。可售面積單位工程成本和銷售成本按下列公式計算確定： 可售面積單位工程成本=成本物件總成本÷總可售面積 銷售成本=已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本 （二）土地徵用及拆遷補償費、公共設施配套費。房地產開發企業實際發生的土地徵用及拆遷補償費、公共設施配套費，應按成本對象進行歸集和分配，並按規定在稅前進行扣除。 1.屬於成本物件完工前實際發生的，直接攤入相應的成本物件。 2.屬於成本物件完工後實際發生的,首先應按規定在已完工成本物件和未完工成本物件之間進行分攤，再將應由已完工成本物件負擔的部分，在已實現銷售的可售面積和未實現銷售的可售面積之間進行分攤，其中，應由已實現銷售的可售面積分攤的部分，准予在當期扣除。 （三）借款費用。房地產開發企業為建造開發產品借入資金而發生的借款費用，如屬於成本物件完工前發生的，應按其實際發生的費用配比計入成本物件中；如屬於成本物件完工後發生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。 （四）開發產品共用部位、共用設施設備維修費。房地產開發企業按照有關法律、法規或合同的規定，因對已售開發產品共用部位、共用設施設備承擔維護、保養、修理、更換等責任而發生的費用，可按實際發生額進行扣除，提取的維修基金不得扣除。 （五）土地閒置費。房地產開發企業以出讓方式取得土地使用權進行房地產開發的，必須按照土地使用權出讓合同約定的土地用途、動工開發期限開發土地。因超過出讓合同約定的動工開發日期而繳納的土地閒置費，計入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按規定進行扣除。 （六）成本對象報廢或毀損損失。成本物件在建造過程中如發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償後的淨損失，計入繼續施工的工程成本；如成本物件整體報廢或毀損，其淨損失可作為財產損失按規定直接在當期扣除。 （七）廣告費和業務宣傳費。新辦房地產開發企業在取得第一筆開發產品銷售收入之前發生的，與建造、銷售開發產品相關的廣告費和業務宣傳費，可無限期結轉以後年度，按規定的標準扣除。 （八）折舊。房地產開發企業將待售開發產品按規定轉作經營性資產，可以按規定提取折舊並准予在稅前扣除；未按規定轉作本企業經營性資產和臨時出租的待售開發產品，不得在稅前扣除折舊費用。 六、關於本通知適用範圍和執行時間問題 本通知適用於各種經濟性質的內資房地產開發企業，以及從事房地產開發業務的其他內資企業。 本通知自2003年7月1日起執行。此前發生的尚未進行稅務處理的事項，也按本通知執行。 國家稅務總局 二○○三年七月九日 （資料來源中國國家稅務總局網站） |
