 大中通訊
<證券八月>
發文日期：中華民國94年8月4日
發文字號：證櫃監字第0940019742號
主旨：函轉財團法人中華民國會計研究發展基金會（以下簡稱會基會）財務會計準則委員會於94年6月23日發布財務會計準則公報第36號「金融商品之表達與揭露」，請
查照。
說明：
一、依據財團法人中華民國會計研究發展基金會94年7月22日（94）基秘字第1894號函辦理。
二、財務會計準則公報第36號「金融商品之表達與揭露」對會計年度開始日在95年1月1日（含）以後之財務報表適用之。
貴公司對該號公報如有需要，請逕向會基會購買。（會基會地址：台北市承德路一段17號20樓；電話：02-25490549）
發文日期：中華民國94年8月4日
發文字號：證櫃監字第0940019798號
主旨：函轉財團法人中華民國會計研究發展基金會（以下簡稱會基會）審計準則委員會於94年7月1日發布審計準則公報第42號「公平價值衡量與揭露之查核」，請
查照。
說明：
一、依據財團法人中華民國會計研究發展基金會94年7月27日（94）基秘字第200號函辦理。
二、審計準則公報第42號「公平價值衡量與揭露之查核」自95年1月1日（含）起實施。
貴公司對該號公報如有需要，請逕向會基會購買。（會基會地址：台北市承德路一段17號20樓；電話：02-25490549）
發文日期：中華民國94年8月4日
發文字號：台證上字第0940102271號
主旨：有關公司定期申報從事衍生性商品交易資訊，核有應加強注意事項如說明，請 查照辦理。
說明：
一、依主管機關94.4.8金管證一字第0940001484號函規定，公司依公開發行公司取得或處分資產處理準則第30條第4項規定按月輸入本身及非屬國內公開發行公司之子公司截至上月底從事衍生性商品交易之情形，本公司經核對及彙整申報資訊後，發現有應注意事項如下：
（一）依修正後「公開發行公司取得或處分資產處理準則」之公告格式，按月申報之契約總金額及相關損益金額係指本年度上月底及累計至上月底之金額。
（二）組合式選擇權合約，其契約總金額應依公告格式以總額分別揭露賣出與買入部位之相關資訊，而非公告淨額或淨暴險部位；零成本交易之組合式選擇權，其權利金收入（支出）金額亦不得互抵。
（三）依財團法人中華民國會計研究發展基金會94.1.18基祕字第032號函之規定，公司除發行選擇權係用以抵銷公司購入相同幣別且部位金額及期間相當之選擇權（包含嵌入於其他金融商品者）之損益者外，發行之選擇權不應被指定為避險工具。故發行選擇權除符合前揭解釋函令規定者外，按月公告衍生性商品資訊時應分類為「以交易為目的」項下。
（四）公司若未從事衍生性商品交易，應於本公司指定之網際網路資訊申報系統中設定免申報，以資區別。
二、嗣後公司編製財務報表時，除應確實依財務會計準則公報之相關規定，按持有或發行衍生性金融商品之目的分類揭露外，並應依前揭解釋函令規定，將持有或發行非屬避險性質之外匯選擇權，於資產負債表日以公平價值調整其帳面價值，所產生之差額則列為當期損益。
發文日期：中華民國94年8月4日
發文字號：台證上字第0940102274號
主旨：檢送本公司審閱上市公司九十三年度年報所發現之主要缺失如說明，請各上市公司確實依「公開發行公司年報應行記載事項準則」編製年報，請 查照。
說明：
一、依「公開發行公司年報應行記載事項準則」（以下簡稱「應行記載事項準則」）及本公司「審閱上市公司年報作業程序」辦理。
二、本公司審閱上市公司九十三年度年報所發現之共同缺失如下：
（一）部分上市公司年報仍按修正前之「應行記載事項準則」編製。
（二）年報無應列內容者，未依「應行記載事項準則」第二條第一項後段之規定，在各該項之後加註「無」或「略」等字眼。
（三）年報之封裏，未依「應行記載事項準則」第五條規定刊載海外有價證券掛牌買賣之交易場所名稱、查詢該海外有價證券資訊之方式及公司網址。
（四）致股東報告書未依「應行記載事項準則」第八條之規定揭露「前一年度營業報告及本年度營業計畫概要等事項」。
（五）董事、監察人、總經理、副總經理、協理、各部門及分支機構主管資料，未依「應行記載事項準則」第十條第一項第二款第一、二目附表一及附表二之規定格式揭露。
（六）最近年度支付董事、監察人、總經理及副總經理之報酬，未依「應行記載事項準則」第十條第一項第二款第三目附表二之一及附表二之二規定格式揭露。
（七）董事、監察人、經理人及大股東股權移轉及股權質押變動情形，未依「應行記載事項準則」第十條第一項第三款附表三之規定格式揭露。
（八）股本來源、股東結構、股權分散情形、主要股東名單及每股資料，未依「應行記載事項準則」第十一條第一項第一款至第五款規定之附表五至附表九格式揭露。
（九）本次股東會擬議之無償配股對公司營業績效及每股盈餘之影響，未依「應行記載事項準則」第十一條第一項第七款之規定揭露。
（十）員工分紅及董事、監察人酬勞未依「應行記載事項準則」第十一條第一項第八款第二目及第三目之規定揭露。
（十一）公司買回本公司股份情形未依「應行記載事項準則」第十一條第一項第九款附表十之規定揭露。
（十二）營運概況項下之業務內容、市場及產銷概況、從業員工、環保支出資訊、勞資關係及重要契約等項目，未依「應行記載事項準則」第十七條第一項第一款至第六款之規定揭露。
（十三）資金運用計劃執行情形，未依「應行記載事項準則」第十八條第一項第二款之規定揭露。
（十四）最近五年度簡明資產負債表、損益表暨註明會計師姓名及其查核意見等項目，未依「應行記載事項準則」第十九條第一項第一款附表二十二之規定格式揭露。
（十五）最近五年度財務分析未依「應行記載事項準則」第十九條第一項第二款附表二十三之規定格式揭露。
（十六）最近年度母子公司合併財務報表未依「應行記載事項準則」第十九條第一項第五款之規定揭露。
（十七）財務狀況及經營結果之檢討分析，未依「應行記載事項準則」第二十條第一項第一款至第五款之規定揭露。
（十八）風險管理應分析評估事項未依「應行記載事項準則」第二十條第一項第六款各目之規定揭露。
（十九）公司治理運作情形未依「應行記載事項準則」第二十條之一第一項第一款附表二十六格式及第二、三款之規定揭露。
（二十）特別記載事項之關係企業相關資料未依「應行記載事項準則」第二十一條第一項第一款之規定揭露。
發文日期：中華民國94年8月3日
發文字號：台證上字第09401006481號
主旨：為提昇資訊揭露品質，修正本公司「對有價證券上市公司資訊申報作業辦法」第三條第一項第十四款規定，並配合於公開資訊觀測站中增加揭露「長期股權投資」之資訊，自申報九十四年半年度財務報告起開始適用，請
查照。
說明：
一、案經報奉主管機關九十四年五月四日金管證六字第0940110328號函准予備查。
二、有關揭露之「長期股權投資」資訊內容，共分為三大部分，揭露內容臚列如下：
（一）揭露長期股權投資之組織圖
依據本公司「對有價證券上市公司資訊申報作業辦法」第三條第一項第十四款規定，上市公司應於營業年度終了後四個月內申報關係企業營運概況及組織圖，此處予以沿用(即各公司於原先之企業集團申報作業\關係企業組織圖之申報作業)。
（二）揭露長期股權投資相關資訊
相關轉投資資訊，除依據「證券發行人財務報告編製準則」第十三條之一第一項第二款第一目規定揭露外，並增加揭露「持股比例*被投資公司期末淨值」及「被投資公司當期股票股利及現金股利分派情形」兩欄位，增加後之長期股權投資相關資訊格式如附件一。
（三）揭露長期股權投資之重大交易事項
依據「證券發行人財務報告編製準則」第十三條之一第一項第二款第二目規定，現行上市公司對具有控制力之被投資公司，應定期揭露之九項資訊(其內容詳「發行人編製財務報告相關補充規定」)。
三、有關長期股權投資相關資訊及重大交易事項之申報作業，請上市公司每季依申報時限登入http://sii.tse.com.tw後，點選長期股權投資申報作業進行檔案上傳申報。
四、配合長期股權投資相關資訊之申報，本公司修訂「對有價證券上市公司資訊申報作業辦法」第三條第一項第十四款規定
(修正條文如附件二)。
五、本次修正事項，如有申報傳輸之問題，請洽本公司電腦規劃部趙明宗先生(電話：02-23485445)
；財務報表業務部分，請洽上市部周楷峰先生（電話：02-23485539）。
發文日期：中華民國94年8月2日
發文字號：台證上字第0940021827號
主旨：函轉財團法人中華民國會計研究發展基金會有關財務會計準則公報第36號「金融商品之表達與揭露」及審計準則公報第42號「公平價值衡量與揭露之查核」相關事宜，詳如說明二，請
查照。
說明：
一、依據財團法人中華民國會計研究發展基金會94年7月22日（94）基秘字第190號及94年7月27日（94）基秘字第199號函辦理。
二、上開財務會計準則公報第36號對會計年度開始日在民國95年1月1日（含）以後之財務報表適用之；審計準則公報第42號係自民國95年1月1日（含）起實施。如有需要，請逕洽上開基金會購買。
發文日期：中華民國94年8月10日
發文字號：證櫃審字第0940020227號
主旨：公告自即日起廢止本中心90年5月30日(90)證櫃上字第19570號函有關「對於申請股票上櫃公司投資上市上櫃公司股票之規範」，請 查照。
依據：奉行政院金融監督管理委員會94年8月3日金管證一字第0940127268號函准予備查。
發文日期：中華民國94年8月9日
發文字號：台證上字第0940021938號
主旨：財團法人中華民國會計研究發展基金會業以94年7月28日（94）基秘字第209號函，釋示首次適用修訂後七號公報編製合併現金流量表之相關疑義，請各上市公司逕至該基金會網站查詢並配合辦理，請
查照。
發文日期：中華民國94年8月22日
發文字號：台證上字第0940102376號
主旨：補充說明本公司九十四年七月廿九日台證上字第0940010521號函，請 查照。
說明：
一、有關配合財務會計準則公報第七號之實施，本公司前已於94年7月29日台證上字第0940010521號函修正本公司所訂各業別「會計科目及編號」諒悉。
二、旨揭原函說明二中附件二「合併報表用會計科目及編號對照表」係提供跨業別(金融保險業、一般行業及證券業)之公司於申報合併報表時使用，
貴公司若無跨業經營，則使用附件一各業別新增會計科目及編號對照表進行申報即可。
三、另前揭附件一部分內容已配合更新，附件二部分亦於現金流量表下新增一會計科目及代碼「DDDD01
子公司首次併入影響數」，請 貴公司一併逕予抽換。
附件一
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金融保險業、一般行業及證券業會計科目及編號修正對照表 |
| 修正前 |
修正後 |
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金融保險業： |
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（新增） |
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（新增） |
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（新增） |
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（新增） |
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6800 少數股權淨利（淨損） |
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（新增） |
|
（新增） |
|
（新增） |
|
（新增） |
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1270 待處分長期股權投資 |
|
1280
待處分子公司資產（合併報表用） |
|
2220 待處分子公司負債（合併報表用） |
|
3440
待處分子公司金融商品未實現損益 |
|
（合併報表用） |
|
（刪除） |
|
6900xx 合併總損益（合併報表用） |
|
6901
合併淨損益（合併報表用） |
|
6902 少數股權損益（合併報表用） |
|
DDDD01 子公司首次併入影響數 |
|
| 一般行業： |
| （新增） |
| （新增） |
| （新增） |
| （新增） |
| |
|
9400 少數股權淨利（淨損） |
| （新增） |
| （新增） |
| （新增） |
| （新增） |
|
|
|
|
1270 待處分長期股權投資 |
|
1270XX
待處分子公司資產（合併報表用） |
|
2250
待處分子公司負債（合併報表用） |
|
3440
待處分子公司金融商品未實現損益 |
|
（合併報表用） |
|
（刪除） |
|
9600xx 合併總損益（合併報表用） |
|
9601
合併淨損益（合併報表用） |
|
9602 少數股權損益（合併報表用） |
|
DDDD01 子公司首次併入影響數 |
|
| 證券業： |
| |
| 902005 本期損益 |
| 490000 少數股權淨利 |
| 590000 少數股權淨損 |
| |
| （新增） |
| （新增） |
| （新增） |
| |
| （新增） |
| （新增） |
| （新增） |
| （新增） |
|
|
【屬月計表或證券商母公司本身財務報表部分】 |
|
101980 待處分長期股權投資 |
|
902005 本期損益 |
|
（刪除） |
|
（刪除） |
|
【屬證券商母子公司合併財務報表部分】 |
|
101970 待處分子公司資產（合併報表用） |
|
201690 待處分子公司負債（合併報表用） |
|
305060 待處分子公司金融商品未實現損益 |
|
（合併報表用） |
|
903000 合併總損益（合併報表用） |
|
903100
合併淨損益（合併報表用） |
|
903200
少數股權損益（合併報表用） |
|
DDDD01 子公司首次併入影響數 |
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附件二
| 合併報表用會計科目及編號對照表 |
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(現金流量表部分) |
|
AAAA |
營業活動現金流量 |
|
BBBB |
投資活動現金流量 |
|
CCCC |
理財活動現金流量 |
|
DDDD |
匯率影響數 |
|
DDDD01 |
子公司首次併入影響數(新增) |
|
EEEE |
本期淨現金流量 |
發文日期：中華民國94年8月24日
發文字號：台證上字第0940024519號
主旨：財務會計準則公報第36號「金融商品之表達與揭露」業經財團法人中華民國會計研究發展基金會發布，請
查照並踴躍參加相關單位舉辦之講習。
說明：
一、依據行政院金融監督管理委員會94年8月22日證期六字第0940132768號函辦理。
二、財務會計準則公報第36號「金融商品之表達與揭露」業經財團法人中華民國會計研究發展基金會於94年6月23日發布，對會計年度開始日在95年1月1日(含)以後之財務報表適用之，不得提前適用。
發文日期：中華民國94年8月25日
發文字號：金管證三字第0940127463號
主旨：所詢投資人依公司法規定以上市有價證券抵繳股款，是否受證券交易法第150條場外交易之限制乙案，復如說明，請 查照。
說明：
一、依據本會證券期貨局案陳 貴公司94年6月27日證保法字第0940027805號函及
貴事務所陳世祥會計師94年6月29日函辦理。
二、按證券交易法第150條規定，上市有價證券之「買賣」，應於證券交易所開設之有價證券集中交易市場為之，投資人依公司法第131條規定，以所持有之上市有價證券抵繳股款，非屬有價證券之買賣，不適用證券交易法第150條規定。
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