大中通訊

<會計審計五月>

一、民國98年5月22日臺證治字第0980010661號函

主旨：為強化上市公司從事特殊投資工具之管理，會計師受託查核簽證財務報表應加強辦理事項如說明，請查照。

說明：

一、依據主管機關98年5月19日金管證一字第0980015520號函辦理（如附件）。

二、旨揭「特殊投資工具」係指擔保債券憑證（CDOs）、其他次級（Subprime）及Alt-A抵押貸款部位、商用不動產抵押貸款證券（CMBS）及槓桿融資（Leveraged finance）等投資工具。案經參酌主要金融市場國家之監理機構、中央銀行及國際金融組織組成之「金融穩定論壇（Financial Stability Forum）」於97年度提出「強化金融市場及機構回復能力」建議報告書之相關內容。

三、為強化公司從事特殊投資工具之管理，並避免公司暴露在資產負債表外風險下，請各會計師於受託查核簽證財務報表時加強對上市公司從事特殊投資工具（包括特殊投資工具之曝險值、擔保品條件、交易對手信譽及信用評等調整、重要假設及敏感性評估等相關資訊）之查核。

二、會計研究發展基金會98年4月9日訊息

財務會計準則公報第四十一號「營運部門資訊之揭露」已於98年4月9日發布，適用日訂為100年1月1日，亦得提前適用。

三、會計研究發展基金會98.05.04(98)基秘字第139號函

企業合併會計處理疑義。

四、會計研究發展基金會98.05.05(98)基秘字第149號函

會計師輪調期間規定之相關疑義。

五、會計研究發展基金會98.05.07(98)基秘字第154號函

組織架構重組之會計處理。

六、會計研究發展基金會98.05.11(98)基秘字第168號函

土地出售認列時點疑義。

七、會計研究發展基金會98.05.22(98)基秘字第173號函

巨災準備、平穩準備等負債過渡性規定之疑義。

八、會計研究發展基金會98.05.25(98)基秘字第175號函

會計師查核報告之相關疑義。

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