修正條文

現行條文

說明

第十六條

Ⅰ長期性之投資，包括下列會計項目：

一、透過損益按公允價值衡量之金融資產－非流動。

二、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產－非流動。

三、按攤銷後成本衡量之金融資產－非流動。

四、以成本衡量之金融資產－非流動。

五、避險之金融資產－非流動。

(以下略)

第十六條

Ⅰ長期性之投資，包括下列會計項目：

一、透過損益按公允價值衡量之金融資產－非流動。

二、備供出售金融資產－非流動。

三、以成本衡量之金融資產－非流動。

四、無活絡市場之債務工具投資－非流動。

五、持有至到期日金融資產－非流動。

(以下略)

參酌國際財務報導準則第九號「金融工具」，修正第一項「長期性之投資」之分類規定：

一、第一款及第六款未修正。新增第二款「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產－非流動」、第三款「按攤銷後成本衡量之金融資產－非流動」及第五款「避險之金融資產－非流動」等項目。

二、現行條文第三款「以成本衡量之金融資產－非流動」，考量中小企業會計實務需要仍予保留，並移列第四款。

三、刪除現行條文第二款「備供出售金融資產－非流動」、第四款「無活絡市場之債務工具投資－非流動」及第五款「持有至到期日金融資產－非流動」。

第二十四條

Ⅰ商業應於資產負債表日對於透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、以成本衡量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、採用權益法之投資、不動產、廠房及設備、投資性不動產與無形資產等項目評估是否有減損之跡象；若資產之帳面金額大於可回收金額時，應認列減損損失。

Ⅱ當有證據顯示除商譽及以成本衡量之權益工具投資以外之資產於以前期間所認列之減損損失，可能已不存在或減少時，資產帳面金額應予迴轉，迴轉金額應認列至當期利益。但迴轉後金額不得超過該資產若未於以前年度認列減損損失所決定之帳面金額。

(以下略)

第二十四條

Ⅰ商業應於資產負債表日對於備供出售金融資產、以成本衡量之金融資產、無活絡市場之債務工具投資、持有至到期日金融資產、採用權益法之投資、不動產、廠房及設備、投資性不動產與無形資產等項目評估是否有減損之跡象；若資產之帳面金額大於可回收金額時，應認列減損損失。

Ⅱ當有證據顯示除商譽、備供出售及以成本衡量之權益工具投資以外之資產於以前期間所認列之減損損失，可能已不存在或減少時，資產帳面金額應予迴轉，迴轉金額應認列至當期利益。但迴轉後金額不得超過該資產若未於以前年度認列減損損失所決定之帳面金額。

(以下略)

一、配合第十五條第二項第二款「短期性之投資」及第十六條第一項「長期性之投資」會計項目名稱之修正，以及參酌國際財務報導準則第九號「金融工具」第五.五.二段、B五.七.一段及BC五.二十五(b)段規定，「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」分為「債務工具投資」及「權益工具投資」二類，「權益工具投資」無需評估減損，爰第一項新增「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資」及「按攤銷後成本衡量之金融資產」，並刪除「備供出售金融資產」、「無活絡市場之債務工具投資」及「持有至到期日金融資產」等項目。

二、配合第十五條第二項會計項目之修正，刪除現行條文第二項之「備供出售」文字。又考量「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資」及「按攤銷後成本衡量之金融資產」應評估減損，後續減損原因不存在或減少時，均可迴轉，爰第二項除外規定並無包括該二項金融資產，併予敘明。

第二十五條

Ⅰ(略)

Ⅱ流動負債包括下列會計項目：

一、(略)

四、避險之金融負債－流動：指依避險會計指定且為有效避險工具之金融負債。
　

(以下略)

第二十五條

Ⅰ(略)

Ⅱ流動負債包括下列會計項目：

一、(略)

四、避險之衍生金融負債－流動：指依避險會計指定且為有效避險工具之衍生金融負債，應以公允價值衡量。

(以下略)

修正現行條文第二項第四款「避險之衍生金融負債－流動」為「避險之金融負債－流動」之項目名稱，即會計項目刪除「衍生」二字，定義刪除「應以公允價值衡量」文字，其理由同修正條文第十五條說明一(五)。

第二十六條

Ⅰ非流動負債，指不能歸屬於流動負債之各類負債，包括下列會計項目：

一、(略)

二、避險之金融負債－非流動。

(以下略)

第二十六條

Ⅰ非流動負債，指不能歸屬於流動負債之各類負債，包括下列會計項目：

一、(略)

二、避險之衍生金融負債－非流動。

(以下略)

修正現行條文第一項第二款「避險之衍生金融負債－非流動」為「避險之金融負債－非流動」，即會計項目刪除「衍生」二字，理由同修正條文第十五條說明一(五)。

第三十條

其他權益，指其他造成權益增加或減少之項目，包括下列會計項目：

一、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益：指透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，依公允價值衡量產生之未實現利益或損失。

二、避險工具損益：指避險工具屬有效避險部分之未實現利益或損失。
　

(以下略)

第三十條

其他權益，指其他造成權益增加或減少之項目，包括下列會計項目：

一、備供出售金融資產未實現損益：指備供出售金融資產，依公允價值衡量產生之未實現利益或損失。
　

二、現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具損益：指現金流量避險時避險工具屬有效避險部分之未實現利益或損失。

(以下略)

配合第十五條第二項第二款「短期性之投資」及第十六條第一項「長期性之投資」會計項目名稱之修正，

第一款增訂「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益」，並刪除「備供出售金融資產未實現損益」項目；

第二款將「現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具損益」修正為「避險工具損益」項目，並修正定義。

第四十條

本期其他綜合損益，指本期變動之其他權益，例如透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益、避險工具之損益、國外營運機構財務報表換算之兌換差額、未實現重估增值等。

第四十條

本期其他綜合損益，指本期變動之其他權益，例如備供出售金融資產未實現損益、現金流量避險中屬有效避險部分之避險損益、國外營運機構財務報表換算之兌換差額、未實現重估增值等。

配合第十五條第二項第二款「短期性之投資」及第十六條第一項「長期性之投資」會計項目名稱之修正，增訂「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益」，並刪除「備供出售金融資產未實現損益」；「現金流量避險中屬有效避險部分之避險損益」修正為「避險工具之損益」。

第四十五條

Ⅰ、Ⅱ(略)

Ⅲ本準則中華民國一百十年九月十六日修正之條文，自一百十二年一月一日施行。

第四十五條

Ⅰ、Ⅱ(略)

明定本次修正條文之施行日期。