證券

91.02.04上市 (櫃) 公司資金貸與他人應注意事項

一、依據公司法第十五條及經濟部九十一年一月七日經商字第○九○○二二七○五八○號函辦理。

二、按公司法第十五條規定，公司之資金，除有左列各款情形外，不得貸與股東或任何他人：

（一）公司間或與行號間業務往來者。

（二）公司間或與行號間有短期融通資金之必要者。融資金額不得超過貸與企業淨值的百分之四十。

依經濟部前揭函釋，所稱「短期」，係指一年或一營業週期（以較長者為準）之期間；而所稱「淨值」係指資產總額減去負債總額之餘額（即股東權益）；至百分之四十之計算應以融資金額累計計算之。

三、為加強公司內部管理，以保障投資人權益，各上市（櫃）公司應於資金貸與他人作業程序中增列下列項目，並經董事會通過後提報股東會：

（一）資金貸與他人之原因及必要性（因業務往來關係從事資金貸與，應明訂貸與金額與業務往來金額是否相當之評估標準；有短期融通資金之必要者，應列舉得貸與資金之原因及情形）。

（二）資金貸與總額及個別對象之限額（應按貸與原因：１、有業務往來；２、有短期融通資金之必要者，分別訂定限額；子公司擬將資金貸與他人者，亦應分別訂定前開限額）。

（三）已貸與金額之後續控管措施、逾期債權處理程序。

四、為強化公司對於資金貸與作業之控管，各上市（櫃）公司之內部稽核應定期檢查、評估前開規範之執行情形，作成書面紀錄，如發現有違反規定，情節重大者，應即以書面通知監察人，並由監察人通知本會。

五、公司應依一般公認會計原則規定，評估資金貸與情形並提列適足之備抵壞帳，且於財務報告中適當揭露有關資訊，並提供簽證會計師相關資料執行必要查核程序，出具允當之查核報告書。