稅務

九十年度擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點

一、為簡化稽徵作業，推行便民服務，特訂定本要點。

二、凡全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地之附著物（如房屋等）之交易增益暨依法免計入所得額課稅之收入】合計在新臺幣三千萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在下列標準以上並於申報期限截止前繳清應納稅款者，應就其申報案件予以書面審核：

（一）食米批發﹔農、畜、水產品批發市場承銷………………………………ｌ％

（二）食米零售﹔菸酒收入﹔計程車客運﹔金條、金塊、金片、金錠及金幣買賣……………………………………………………………………………２％

（三）煤礦業﹔麵粉﹔豆類、麥類及其他雜糧﹔鹽﹔水產類（鮮魚）；魚貨運銷；家畜及家禽類買賣﹔茶、米糠油製造﹔加油站﹔廢棄物回收……３％

（四）農、林、漁、牧業（作物採運包作除外）﹔礦業（煤礦業除外）﹔紡織品之製造業﹔麥片（飼料用）製造﹔飼料配製；竹製品、竹容器﹔飼料買賣﹔蛋類﹔其他家庭日常用品；筒裝瓦斯買賣﹔汽車貨運﹔汽車貨櫃貨運……………………………………………………………………………４％

（五）土石採取業﹔電影事業（電影片租賃除外）﹔水果﹔蔬菜﹔布疋、呢絨、綢緞買賣﹔服飾、百貨攤販﹔遊覽車客運﹔耕耘機製造﹔家用電器買賣﹔合板、單板製造﹔豆腐（豆腐乾、皮）﹔其他豆類加工食品；紅糖製造﹔砂石買賣﹔汽車車胎買賣；金銀飾品買賣﹔攝影機買賣；照相機買賣；綜合商品業（百貨公司；零售式量販店除外）﹔肉類買賣﹔畜肉………５％

（六）營造業（造墓及靈骨塔營建除外）﹔預拌混凝土製造﹔旅館業﹔餐盒業﹔一般便餐、麵食、點心店；不動產投資興建及租售；廣播電視業；廣告業……………………………………………………………………………７％

（七）健康食品；電信業；小客車客運；金融及其輔助業﹔證券及期貨業（證券投資顧問公司除外）﹔保險業（保險經紀除外）﹔租賃業﹔資訊服務業﹔旅行服務﹔報關服務﹔船務代理﹔快遞服務﹔公證服務﹔產品設計﹔室內設計﹔職業介紹所﹔人力仲介﹔土地開發﹔不動產租賃﹔造墓及靈骨塔營建﹔電影片租賃﹔停車場管理……………………………………………８％

（八）餐館業（一般便餐、麵食、點心店除外）﹔飲酒店﹔啤酒屋﹔咖啡店；視唱、視聽中心（有陪侍者除外）…………………………………………９％

（九）建築及工程技術服務業；顧問服務業﹔商品經紀業﹔有陪侍之酒家、酒吧、茶室、咖啡廳及視聽、視唱中心﹔舞廳﹔夜總會﹔有娛樂節目餐廳﹔高爾夫球練習場﹔電動玩具店﹔小鋼珠（柏青哥）店﹔保險經紀﹔證券投資顧問公司；不動產經紀、仲介、代理﹔代辦法律公證﹔瘦身美容﹔豪華理容總匯﹔其他理髮及美容……………………………………………１０％

（十）不屬於上列九款之業別…………………………………………………６％

經營兩種以上行業之營利事業，除屬於菸酒收入、屠宰收入部分，得另適用規定之純益率計算所得合併課稅外，以主要業別（收入較高者）之純益率標準計算之。

三、自行依法調整之純益率未達本要點規定之標準者，稅捐稽徵機關得於結算申報期限截止前，輔導營利事業自行調整達規定之純益率標準並繳清應納稅款，以收擴大書面審核效果。

四、適用本要點實施書面審核者，應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項，並依營利事業所得稅查核準則第二條第二項規定自行依法調整，調整後之純益率如高於本要點之純益率，應依較高之純益率申報繳納稅款，否則稅捐稽徵機關於書面審核時，對不合規定部分仍不予認列。

五、小規模營利事業所得之計算，應以本要點規定之純益率為準。如其於年度中途改為使用統一發票商號，應將查定營業額合併已開立統一發票之營業額一併申報。其免用發票期間之實際營業額如經調查發現高於查定營業額時，應按其實際營業額併計適用本要點規定之純益率標準予以核定。

六、理容業、沐浴業、計程車客運、酒吧或其他經核准免用統一發票依查定課徵營業稅之營利事業，適用本要點規定辦理者，其申報之營業額與查定之營業額如有不同，應擇高依本要點規定之純益率標準核定。

七、土地之附著物（如房屋等）交易之損益，應單獨依營利事業所得稅查核準則第三十二條及第一百條之規定計算，申報時應檢附有關憑證資料影本，以憑審查。

八、下列各款申報案件不適用本要點書面審核之規定：

（一）不動產買賣之申報案件。

（二）信託投資公司、投資公司及證券投資信託公司。

（三）租賃業、廣播電視業、建築及工程技術服務業、顧問服務業、商品經紀業、不動產經紀、仲介、代理、土地開發、不動產投資興建及租售、不動產租賃、保險經紀、代辦法律公證、高爾夫球場等全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣一千萬元以上之申報案件。

（四）符合所得稅法第十一條第四項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織或農會、漁會申報案件。

（五）國外營利事業在我國境內設有分支機構之申報案件。

（六）營業代理人代理國外營利事業申報案件。

（七）逾期申報案件。但依本要點第二點規定純益率標準調整所得額，並於申報期限截止前繳清應納稅款或無應納稅款者，可准其適用本要點規定辦理。

九、適用本要點之申報案件，經發現有短、漏報情事時，應按下列規定補稅處罰：

（一）短、漏報營業額之成本已列報者，應按全額核定漏報所得額。

（二）短、漏報營業額之成本未列報者，得適用同業利潤標準之毛利率核計漏報所得額，惟核定所得額，以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核定之所得額為限。

（三）短、漏報非營業收入在新臺幣十萬元以下者，應按全額核定漏報所得額。

（四）短、漏報非營業收入超過新臺幣十萬元者，得就其短、漏報部分查帳核定，併入原按本要點規定之純益率標準申報之所得額核計應納稅額。

納稅義務人對短、漏報所得額之計算如有異議，得於核定通知書送達後十日內或稅款繳納截止日前，就該部分申請按帳證核定。

十、獨資、合夥組織之營利事業如經自動調整符合擴大書面審核標準，並繳清應納稅款者，其資本主或合夥人於辦理同年度綜合所得稅結算申報時應將獲配之盈餘總額一併申報，並依所得稅法第七十一條第三項規定辦理扣抵。

十一、營利事業九十一年度解散、廢止、合併或轉讓之決算申報案件，可比照本要點書面審核之規定辦理。

十二、依本要點規定書面審核之案件，於辦理抽查時，應根據營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查辦法規定，就其帳簿文據等有關資料查核。

十三、營利事業經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票，經依規定設置帳簿並記載，且當年度未經查獲有短、漏開發票情事者，可全年度適用本要點之純益率標準降低一個百分點。

十四、本要點經財政部核定實施，修正時亦同。

（研發部  90/11/27）

< Back

列印